Kernpunten
- Een fiscale eenheid geldt voor de btw als één ondernemer. Over leveringen tussen de onderdelen betaalt de fiscale eenheid geen btw.
- Op een factuur aan een klant buiten de fiscale eenheid staan de naam en het eigen btw-identificatienummer van het onderdeel dat levert, niet die van de fiscale eenheid.
- Het omzetbelastingnummer van de fiscale eenheid (met B01, B02 enzovoort) gebruik je voor de aangifte en contact met de Belastingdienst, niet op facturen.
- Voor e-facturatie betekent dit: elk onderdeel dat factureert, heeft zijn eigen gegevens nodig in het e-factuurbestand, en zo nodig een eigen Peppol-ID.
- Hoe een fiscale eenheid straks rapporteert aan de Belastingdienst, staat nog niet in de plannen.
In een fiscale eenheid voor de btw staat op de factuur aan een klant het onderdeel dat de levering of dienst verricht, met zijn eigen naam en zijn eigen btw-identificatienummer. Het nummer van de fiscale eenheid zelf hoort niet op de factuur. Voor een e-factuur betekent dat: elk onderdeel dat factureert, staat in het bestand als verkoper met zijn eigen gegevens.
Dat klinkt logisch, maar in de praktijk gaat het vaak mis. Een fiscale eenheid heeft een gezamenlijk omzetbelastingnummer voor de aangifte, en dat nummer belandt soms op facturen. Bij e-facturen wordt zo'n fout sneller zichtbaar.
Wat staat vast
Wat is een fiscale eenheid?
Artikel 7, lid 4 Wet OB 1968: ondernemers die in Nederland wonen of zijn gevestigd en die "in financieel, organisatorisch en economisch opzicht zodanig zijn verweven, dat zij een eenheid vormen", worden als één ondernemer aangemerkt.
De Belastingdienst noemt de gevolgen:
- de fiscale eenheid kan één btw-aangifte doen voor alle onderdelen, of per onderdeel apart;
- de fiscale eenheid betaalt geen btw over leveringen tussen de onderdelen;
- er moet minstens één bv, cv, stichting of vereniging in zitten; alleen natuurlijke personen kan niet;
- je kunt alleen meedoen als je in Nederland gevestigd bent.
Welke nummers waar?
| Nummer | Voorbeeld | Gebruik |
|---|---|---|
| Omzetbelastingnummer van de fiscale eenheid | eindigt op B01 | Btw-aangifte en contact met de Belastingdienst |
| Omzetbelastingnummer van een onderdeel dat zelf aangifte doet | eindigt op B02, B03 | Eigen aangifte van dat onderdeel |
| Btw-identificatienummer van het onderdeel | begint met NL | Facturen, contact met klanten en leveranciers, buitenland |
De Belastingdienst zegt het op twee plaatsen. Bij de factuureisen: "Bij fiscale eenheden is het gebruikelijk dat de naam van het onderdeel dat de prestatie levert op de factuur staat", en "Vermeld bij fiscale eenheden het btw-identificatienummer van het onderdeel dat de prestatie levert." En bij de btw-nummers: "Gebruik uw eigen btw-identificatienummer (btw-id) als u contact hebt met klanten of leveranciers."
De opgaaf ICP
De onderdelen houden hun eigen btw-identificatienummer en leveren binnen de EU onder hun eigen naam en nummer. Doet de fiscale eenheid samen aangifte, dan dient zij de opgaaf ICP in onder het nummer van de fiscale eenheid en vult in rubriek 1 het btw-identificatienummer van de werkmaatschappij in. Wat er met de opgaaf ICP gebeurt na 2030, lees je in Wat gebeurt er met de ICP-opgaaf na 2030?.
Wat betekent dit voor e-facturen?
Elk onderdeel als eigen verkoper
In een e-factuur volgens EN 16931 staan de gegevens van de verkoper in vaste velden: naam, adres, btw-identificatienummer. Voor een fiscale eenheid vul je daar de gegevens van het leverende onderdeel in. Gebruiken meer onderdelen hetzelfde boekhoudpakket, controleer dan of elk onderdeel als aparte administratie of aparte verkoper is ingericht, met het juiste btw-identificatienummer.
Peppol-ID per onderdeel
Op Peppol word je gevonden via een ID. De Nederlandse Peppolautoriteit noemt voor bedrijven het KVK-nummer (schema 0106) of het btw-identificatienummer (schema 9944). Omdat elk onderdeel een eigen KVK-nummer en eigen btw-identificatienummer heeft, ligt een eigen Peppol-registratie per onderdeel dat facturen ontvangt voor de hand. Zo komt een inkoopfactuur bij het goede onderdeel terecht. Meer over de keuze in Je Peppol-ID: KVK-nummer, btw-nummer of OIN?.
Wil je weten onder welk ID een onderdeel al bereikbaar is? Zoek het op met de Peppol-zoeker.
Voorbeeld
Holding De Vries bv heeft twee werkmaatschappijen: De Vries Installatie bv en De Vries Onderhoud bv. Samen vormen ze een fiscale eenheid, die één aangifte doet onder een nummer dat eindigt op B01.
De Vries Installatie legt voor € 15.000 aan zonnepanelen aan bij een bakkerij.
| Veld op de e-factuur | Wat erin hoort |
|---|---|
| Verkoper | De Vries Installatie bv, eigen adres |
| Btw-identificatienummer verkoper | NL-nummer van De Vries Installatie bv |
| KVK-nummer | KVK-nummer van De Vries Installatie bv |
| Grondslag | € 15.000,00 |
| Btw 21% | € 3.150,00 |
| Totaal | € 18.150,00 |
Het nummer met B01 staat niet op de factuur. Als De Vries Onderhoud de installaties van De Vries Installatie onderhoudt, rekent het onderling geen btw, omdat beide in dezelfde fiscale eenheid zitten.
Buitenlandse vestigingen
De Belastingdienst zegt dat je alleen aan een Nederlandse fiscale eenheid kunt deelnemen als je in Nederland bent gevestigd. Heeft een onderdeel een vaste inrichting buiten Nederland, dan doet die buitenlandse vaste inrichting niet mee. Leveringen tussen de Nederlandse fiscale eenheid en die buitenlandse vaste inrichting zijn dan wel prestaties voor de btw, en daarvoor gelden de normale regels. Voor zulke leveringen binnen de EU kunnen dus ook de Europese e-factuurregels van 2030 gaan gelden. Zie Intracommunautaire leveringen en e-facturatie vanaf 2030.
Checklist voor nu
- Controleer in elk factuursjabloon of de naam, het KVK-nummer en het btw-identificatienummer van het juiste onderdeel staan.
- Haal het omzetbelastingnummer (B01) van alle facturen af als het er nog op staat.
- Leg per onderdeel vast onder welk ID het e-facturen ontvangt.
Wat is nog open
Het kabinet wil dat alle ondernemers per 1 juli 2030 e-facturen sturen en vanaf 1 juli 2031 gegevens uit binnenlandse e-facturen rapporteren. Dat is een kabinetsvoornemen (Kamerstuk 31066, nr. 1576), nog geen wet. Voor fiscale eenheden zijn een paar punten nog niet beantwoord:
- Wie rapporteert. Rapporteert elk onderdeel onder zijn eigen btw-identificatienummer, of de fiscale eenheid als geheel? Dat staat niet in de contourenbrief.
- Interne leveringen. Bijlage 1 bij de brief zegt dat het ontbreken van een factuurplicht "voor interne prestaties en prestaties die om-niet worden verricht" blijft bestaan. Of daarmee ook leveringen tussen onderdelen van een fiscale eenheid zijn bedoeld, staat er niet letterlijk. De Belastingdienst schrijft nu al dat een fiscale eenheid geen btw betaalt over leveringen tussen de onderdelen. Of dat in de nieuwe wet zo blijft zonder factuurplicht, moet het wetsvoorstel laten zien.
- Netwerk. Of Peppol wordt voorgeschreven tussen bedrijven, onderzoekt het kabinet nog. Zie Wordt Peppol verplicht?.
Begeleid je als boekhouder een fiscale eenheid? Zet dit op je lijst: Klanten voorbereiden op 2030: checklist voor de boekhouder. Meer over de huidige verplichte vermeldingen staat in Factuurvereisten: wat moet er op een factuur staan?.
Veelgestelde vragen
Welk btw-nummer zet ik op de factuur bij een fiscale eenheid?
Het eigen btw-identificatienummer van het onderdeel dat de levering of dienst verricht, het nummer met NL ervoor. Niet het nummer van de fiscale eenheid. Dat staat zo op de pagina over factuureisen van de Belastingdienst.
Moet ik facturen sturen tussen onderdelen van een fiscale eenheid?
Voor de btw betaalt een fiscale eenheid geen btw over leveringen tussen de onderdelen, omdat ze samen één ondernemer zijn. Een btw-factuur is daar dus niet voor nodig. Voor je eigen administratie of de vennootschapsbelasting kun je wel interne afrekeningen maken.
Welk Peppol-ID gebruikt een bedrijf in een fiscale eenheid?
De Peppolautoriteit noemt voor Nederlandse bedrijven een ID op basis van het KVK-nummer (0106) of het btw-identificatienummer (9944). Omdat elk onderdeel onder zijn eigen naam en btw-identificatienummer factureert, ligt een ID per onderdeel voor de hand.
Geldt de e-factuurplicht van 2030 ook voor een fiscale eenheid?
Het kabinet wil dat alle ondernemers per 1 juli 2030 e-facturen sturen aan andere bedrijven. Een fiscale eenheid is voor de btw één ondernemer en valt daar dus onder. Dit is een kabinetsvoornemen, nog geen wet. Hoe rapportage per onderdeel werkt, is nog niet uitgewerkt.
Zie je een fout? Meld het ons. efacturatiehub.nl is een onafhankelijke publicatie en is niet verbonden aan de Belastingdienst of de Rijksoverheid. De plannen kunnen nog veranderen; controleer de bronnen en de officiële informatie voordat je een beslissing neemt.