Kernpunten
- Bij een verleggingsregeling reken je geen btw. Op de factuur moeten 'btw verlegd' en het btw-identificatienummer van je afnemer staan (art. 35a Wet OB).
- Je vermeldt de vergoeding per btw-tarief, zoals die zou gelden als de btw niet was verlegd.
- In een e-factuur volgens Peppol BIS gebruik je voor verlegde btw de btw-categorie AE (VAT reverse charge).
- Binnenlandse verlegging komt onder meer voor bij onderaanneming in de bouw, scheepsbouw, schoonmaak en hoveniers, en bij mobiele telefoons, chips, laptops en tablets.
- Vanaf 1 juli 2030 moet bij een driehoekshandeling naast 'btw-verlegd' ook 'driehoekshandeling' op de factuur, volgens de EU-richtlijn ViDA.
Bij btw verlegd reken je geen btw, maar zet je op de factuur de tekst "btw verlegd" en het btw-identificatienummer van je afnemer. De vergoeding vermeld je per btw-tarief, alsof de btw niet was verlegd. In een e-factuur volgens de Europese norm geef je de verlegde btw aan met een vaste btw-categorie, in Peppol BIS code AE. Je klant geeft de btw dan zelf aan.
Dat is nu al zo, en het blijft zo na 2030. Wat verandert, is dat een fout in deze velden straks automatisch wordt opgemerkt, door de software van je klant en in de digitale rapportage.
Wat staat vast
De wettelijke vermeldingen
Artikel 35a, lid 1 Wet OB 1968 noemt twee verplichte vermeldingen die bij verlegging horen:
- onderdeel d: het btw-identificatienummer van de afnemer, als die de btw verschuldigd is;
- onderdeel m: "wanneer de afnemer tot voldoening van de belasting is gehouden, de vermelding «btw verlegd»".
De Belastingdienst voegt eraan toe: "Op de factuur vermeldt u de vergoeding per btw-tarief, zoals deze zou gelden als de btw niet zou zijn verlegd." En het btw-identificatienummer is het nummer met een landcode ervoor, bijvoorbeeld NL.
Wanneer verleg je btw?
De Belastingdienst noemt deze situaties:
| Situatie | Voorbeeld |
|---|---|
| Onderaanneming en personeel uitlenen in bouw, scheepsbouw, schoonmaak en hoveniers | Een stukadoor werkt voor een aannemer |
| Mobiele telefoons, chips, spelcomputers, laptops en tablets | Een groothandel levert 200 laptops aan een winkelketen |
| Gas- en elektriciteitscertificaten | Handel tussen energiebedrijven |
| Overdracht van emissierechten | Handel tussen bedrijven |
| Telecommunicatiediensten tussen ondernemers die deze diensten verrichten, in Nederland | Een provider levert capaciteit aan een andere provider |
| Zakendoen met het buitenland | Een buitenlandse leverancier zonder vestiging in Nederland verricht een dienst voor jou |
De laatste situatie volgt uit artikel 12, lid 2 en 3 Wet OB. Factureer je zelf een dienst aan een bedrijf in een ander EU-land, dan verleg je meestal de btw naar je klant daar.
Je blijft verantwoordelijk
De Belastingdienst is duidelijk: je blijft verantwoordelijk voor de btw die je verlegt. Als onduidelijk is wie je afnemer is, "hebt u de verleggingsregeling ten onrechte toegepast" en kan de btw bij jou worden nageheven. Een geldig btw-identificatienummer van je afnemer helpt om dat te voorkomen.
Zo zet je het in een e-factuur
In een e-factuur volgens EN 16931 staat de btw niet als losse tekst, maar in vaste velden met codes. Peppol BIS Billing 3.0 gebruikt de codelijst UNCL5305 voor de btw-categorie. De codes die je het vaakst nodig hebt:
| Code | Betekenis | Wanneer |
|---|---|---|
| S | Standard rate | Gewoon 21% of 9% btw |
| AE | Vat Reverse Charge | Btw verlegd, binnenland of buitenland |
| K | VAT exempt for EEA intra-community supply | Intracommunautaire levering |
| E | Exempt from tax | Vrijgestelde prestatie |
Omdat je zelf geen btw rekent, staat er bij verlegde btw geen btw-bedrag op je factuur. Zet daarnaast "btw verlegd" in de factuur, zoals de Wet OB vraagt. De meeste pakketten doen beide als je bij de factuurregel de btw-soort "verlegd" kiest. Twijfel je of het goed in het bestand staat? Haal het XML-bestand door de e-factuur-validator.
Factureer je via het Leveranciersportaal Rijksoverheid? Daar kies je bij het btw-tarief gewoon "BTW VERLEGD".
Voorbeeld
Mark is zelfstandig stukadoor in Apeldoorn. Hij werkt als onderaannemer voor een bouwbedrijf aan een nieuwbouwproject. Zijn factuur over oktober:
| Regel | Bedrag |
|---|---|
| Stukadoorswerk, 60 uur à € 55 | € 3.300,00 |
| Materiaal | € 700,00 |
| Btw | verlegd |
| Totaal te betalen | € 4.000,00 |
Op de factuur staan "btw verlegd" en het btw-identificatienummer van het bouwbedrijf. In het XML-bestand staan beide regels met categorie AE. Het bouwbedrijf geeft € 840 btw (21% van € 4.000) aan in rubriek 2 van zijn aangifte, verleggingsregelingen binnenland, en trekt die als voorbelasting weer af, voor zover het recht op aftrek heeft. Per saldo betaalt het dus niets.
Als het fout gaat
Stel dat Mark per ongeluk € 840 btw op de factuur zet. Volgens de Belastingdienst moet hij die btw dan toch aangeven en betalen, en mag het bouwbedrijf hem niet aftrekken. Het bouwbedrijf vraagt om een gecorrigeerde factuur. Mark stuurt een creditfactuur die verwijst naar de oorspronkelijke factuur en daarna een nieuwe factuur met btw verlegd. Hoe dat in een e-factuur gaat, lees je in Creditfacturen en correcties bij e-facturatie.
Ontvang je zelf een factuur met btw verlegd?
Dan geef je de btw zelf aan. Volgens de Belastingdienst reken je de btw uit op basis van de facturen waarbij de btw naar jou is verlegd. Je vult de vergoeding en het btw-bedrag in bij rubriek 2 (verleggingsregelingen binnenland) of rubriek 4 (prestaties vanuit het buitenland aan jou verricht). Gebruik je de inkoop voor belaste activiteiten, dan trek je dezelfde btw in dezelfde aangifte weer af. Per saldo betaal je dan niets.
Bij e-facturen helpt de vaste btw-categorie: je pakket ziet aan de code AE dat de btw verlegd is en kan de factuur in de goede rubriek boeken.
Wat verandert er vanaf 2030?
De EU-richtlijn ViDA wijzigt per 1 juli 2030 artikel 226 van de btw-richtlijn. Bij een driehoekshandeling moet dan naast "btw-verlegd" ook de vermelding "driehoekshandeling" op de factuur. Voor diensten en leveringen aan klanten in andere EU-landen waarbij de afnemer de btw verschuldigd is, moet de factuur dan een e-factuur zijn, uiterlijk 10 dagen na de prestatie. Zie Intracommunautaire leveringen en e-facturatie vanaf 2030.
Wat is nog open
- Binnenlandse verlegging. Het kabinet wil dat alle ondernemers per 1 juli 2030 binnenlandse e-facturen sturen en vanaf 1 juli 2031 gegevens daaruit rapporteren. Dat is een kabinetsvoornemen (Kamerstuk 31066, nr. 1576), nog geen wet. Of een onderaannemer in de bouw straks een termijn van 10 dagen krijgt, zoals bij grensoverschrijdende verlegging, of de huidige termijn houdt, staat nog niet vast.
- Sectorstandaarden. Volgens Bijlage 1 bij de contourenbrief gebruiken sectoren als de bouw eigen factuurformaten, die niet volledig aansluiten op de Europese norm. Het kabinet staat alleen EN 16931 toe. Hoe extra gegevens, bijvoorbeeld voor de ketenaansprakelijkheid, een plek krijgen, is nog open.
Verder lezen: Factuurvereisten: wat moet er op een factuur staan? en EN 16931: de Europese norm voor e-facturen. Check een bestaande factuur met de factuurcheck.
Veelgestelde vragen
Wat moet er op een factuur met btw verlegd staan?
De gewone factuurgegevens, plus de tekst 'btw verlegd' en het btw-identificatienummer van je afnemer. Je rekent geen btw en vermeldt de vergoeding per btw-tarief, zoals die zou gelden als de btw niet was verlegd.
Welke btw-code gebruik ik voor verlegde btw in een e-factuur?
In Peppol BIS Billing 3.0 is dat categorie AE, 'VAT reverse charge'. Voor een intracommunautaire levering van goederen gebruik je categorie K. Je boekhoudpakket zet de code meestal automatisch als je de juiste btw-soort kiest.
Wat als ik ten onrechte btw heb gerekend terwijl de btw verlegd moest worden?
Dan moet je die btw toch aangeven en betalen. Je afnemer mag die btw niet aftrekken en moet om een gecorrigeerde factuur vragen. Stuur dan een creditfactuur en een nieuwe factuur met btw verlegd.
Wanneer geldt de verleggingsregeling binnen Nederland?
Onder meer bij onderaanneming en het uitlenen van personeel in de bouw, scheepsbouw, schoonmaak en bij hoveniers, bij leveringen van mobiele telefoons, chips, spelcomputers, laptops en tablets, bij gas- en elektriciteitscertificaten en emissierechten, en bij bepaalde telecommunicatiediensten tussen ondernemers.
Zie je een fout? Meld het ons. efacturatiehub.nl is een onafhankelijke publicatie en is niet verbonden aan de Belastingdienst of de Rijksoverheid. De plannen kunnen nog veranderen; controleer de bronnen en de officiële informatie voordat je een beslissing neemt.