Kernpunten
- Volgens artikel 34f Wet OB geldt elk document dat wijzigingen aanbrengt in de oorspronkelijke factuur, en daar specifiek en ondubbelzinnig naar verwijst, als factuur.
- Een creditfactuur mag een vereenvoudigde factuur zijn, mits de verwijzing naar de oorspronkelijke factuur en de wijzigingen erop staan.
- In een e-factuur volgens Peppol BIS is een creditnota een apart documenttype (code 381). De verwijzing naar de oorspronkelijke factuur zet je in het veld voor de voorgaande factuur.
- Vanaf 1 juli 2030 moet een corrigerende factuur bij grensoverschrijdende handel het volgnummer van de gecorrigeerde factuur bevatten (EU-richtlijn ViDA).
- Hoe correcties straks in de digitale rapportage aan de Belastingdienst worden verwerkt, is nog niet bekend.
Een creditfactuur telt voor de btw als factuur zolang hij specifiek en ondubbelzinnig verwijst naar de oorspronkelijke factuur en vermeldt wat er verandert (artikel 34f Wet OB). Bij e-facturatie maak je daarvan een apart document, een creditnota, met een verwijzing naar het nummer van de oorspronkelijke factuur. Een verstuurde e-factuur aanpassen of intrekken kan niet.
Dat is vandaag al zo. Na 2030 wordt het belangrijker, omdat de gegevens van je facturen straks bij de Belastingdienst terechtkomen. Een correctie moet dan net zo netjes zijn als de factuur zelf.
Wat staat vast
De regels in de Wet OB
| Artikel | Wat het zegt |
|---|---|
| 34f | Een document dat wijzigingen aanbrengt in, en specifiek en ondubbelzinnig verwijst naar, de oorspronkelijke factuur, geldt als factuur |
| 34d, lid 1, b | Voor zo'n document mag je een vereenvoudigde factuur gebruiken |
| 35a, lid 2 | Op een vereenvoudigde factuur: datum, identiteit van de leverancier, aard van de prestatie, btw-bedrag of de gegevens om het te berekenen |
| 35a, lid 2, e | Bij een correctie: een specifieke en ondubbelzinnige verwijzing naar de oorspronkelijke factuur, met de wijzigingen |
| 35a, lid 1, b | Elke factuur heeft een opeenvolgend nummer dat haar eenduidig identificeert |
De Belastingdienst bevestigt: je mag een vereenvoudigde factuur uitreiken als "uw factuur is een wijziging van de oorspronkelijke factuur". Je vermeldt dan in elk geval de verwijzing naar de oorspronkelijke factuur.
Er is een grens. Een vereenvoudigde factuur mag niet in een paar grensoverschrijdende gevallen, zoals een intracommunautaire levering of een levering met btw verlegd door een leverancier die niet in dat land gevestigd is. Maak in die gevallen een volledige creditfactuur.
Wie de creditfactuur maakt
De leverancier. De Belastingdienst schrijft bij self-billing: "Het is niet juist als een afnemer een creditfactuur op eigen naam opmaakt." Ook bij self-billing staat de factuur op naam van degene die de dienst verricht. Zie Self-billing: de factuur die je afnemer uitreikt.
Zo maak je een creditnota als e-factuur
In Peppol BIS Billing 3.0, de standaard die in Nederland naast SI-UBL 2.0 verplicht is voor access points, is een creditnota een eigen documenttype met code 381 ("Credit note"). Er bestaat ook code 384, "Corrected invoice", voor een factuur die eerdere gegevens herziet. Welke je gebruikt, hangt af van je pakket en de afspraken met je klant.
De verwijzing naar de oorspronkelijke factuur zet je in de groep "Preceding invoice reference" (BG-3). Daarin staat het nummer, en meestal de datum, van de factuur die je corrigeert. Zo voldoe je aan de eis van "specifiek en ondubbelzinnig verwijzen" uit artikel 34f.
Checklist:
- eigen, uniek nummer voor de creditnota;
- verwijzing naar het nummer van de oorspronkelijke factuur;
- dezelfde klant en hetzelfde btw-identificatienummer;
- de regels die je crediteert, met dezelfde btw-categorie en hetzelfde tarief;
- het btw-bedrag van de correctie;
- de reden, bijvoorbeeld "retour 2 stuks".
Haal je creditnota door de e-factuur-validator om te controleren of het bestand aan de norm voldoet.
Voorbeeld
Een groothandel in Haarlem levert 10 bureaustoelen à € 100 aan een kantoor. Factuur 2026-0412:
| Regel | Bedrag |
|---|---|
| 10 bureaustoelen à € 100 | € 1.000,00 |
| Btw 21% | € 210,00 |
| Totaal | € 1.210,00 |
Twee stoelen komen beschadigd terug. De groothandel maakt creditnota 2026-0431:
| Regel | Bedrag |
|---|---|
| Retour 2 bureaustoelen à € 100, factuur 2026-0412 | € -200,00 |
| Btw 21% | € -42,00 |
| Totaal | € -242,00 |
De creditnota verwijst naar factuur 2026-0412. Het kantoor betaalt per saldo € 968 en verlaagt zijn aftrek van voorbelasting met € 42. De groothandel verlaagt zijn af te dragen btw met hetzelfde bedrag.
Een fout in de btw herstellen
Heb je btw gerekend terwijl de btw verlegd moest worden? Volgens de Belastingdienst moet je die btw toch aangeven en betalen, en mag je afnemer hem niet aftrekken. Je afnemer moet om een gecorrigeerde factuur vragen. De nette route: crediteer de oude factuur volledig en stuur een nieuwe met "btw verlegd". Zie Btw verlegd op een e-factuur.
Factureren aan het Rijk
In het Leveranciersportaal Rijksoverheid kun je een factuur alleen helemaal crediteren, niet gedeeltelijk. Je vult een negatief aantal in, geeft de creditfactuur een uniek nummer en schrijft de reden erbij. Daarna maak je zo nodig een nieuwe factuur. Zie Het Leveranciersportaal Rijksoverheid.
Wat verandert er vanaf 2030?
De EU-richtlijn ViDA voegt per 1 juli 2030 een nieuw verplicht gegeven toe aan artikel 226 van de btw-richtlijn: "in geval van een corrigerende factuur als bedoeld in artikel 219, het in punt 2) bedoelde volgnummer van de gecorrigeerde factuur". Voor grensoverschrijdende handel moet het nummer van de oorspronkelijke factuur dus altijd op de correctie staan. Dat volgnummer hoort ook bij de gegevens die je per factuur rapporteert. Lees meer in Intracommunautaire leveringen en e-facturatie vanaf 2030.
Wat kun je nu al doen?
- Controleer of je pakket een echte creditnota maakt, en niet alleen een factuur met een negatief bedrag zonder verwijzing.
- Zorg dat elke creditnota het nummer van de oorspronkelijke factuur bevat.
- Gebruik voor creditnota's een nummerreeks die eenduidig is, zodat geen nummer twee keer voorkomt.
- Spreek met klanten af dat zij bij een fout om een creditnota vragen en niet zelf een document op eigen naam maken.
Wat is nog open
- Correcties in de binnenlandse rapportage. Het kabinet wil dat ondernemers vanaf 1 juli 2031 een selectie van gegevens uit hun binnenlandse e-facturen rapporteren. Dat is een kabinetsvoornemen (Kamerstuk 31066, nr. 1576), nog geen wet. Hoe creditnota's en correcties in die rapportage worden verwerkt, staat niet in de contourenbrief.
- Binnenlandse verwijzingsplicht. Of het nummer van de gecorrigeerde factuur ook voor binnenlandse correcties een vast verplicht veld wordt, hangt af van het wetsvoorstel. Nu volstaat een specifieke en ondubbelzinnige verwijzing.
- Termijnen. Of er voor creditnota's een eigen termijn komt, is niet bekend.
Meer over de huidige factuureisen in Factuurvereisten: wat moet er op een factuur staan?. Over de rapportage vanaf 2031: Digitale rapportage aan de Belastingdienst vanaf 2031.
Veelgestelde vragen
Is een creditfactuur een gewone factuur voor de btw?
Ja. Artikel 34f Wet OB zegt dat elk document dat wijzigingen aanbrengt in de oorspronkelijke factuur, en daar specifiek en ondubbelzinnig naar verwijst, als factuur geldt. Het mag een vereenvoudigde factuur zijn.
Wat moet er op een creditfactuur staan?
Minimaal de datum, wie de levering of dienst verricht, wat er geleverd is, het btw-bedrag of de gegevens om het te berekenen, en een specifieke en ondubbelzinnige verwijzing naar de oorspronkelijke factuur met de wijzigingen. Geef de creditfactuur ook een eigen, uniek nummer.
Mag mijn klant zelf een creditfactuur maken?
Niet op eigen naam. De Belastingdienst schrijft: 'Het is niet juist als een afnemer een creditfactuur op eigen naam opmaakt.' Alleen bij self-billing, met afspraak vooraf, mag de afnemer facturen opmaken, en dan op naam van de leverancier.
Kan ik een verstuurde e-factuur intrekken?
Nee. Een verstuurde e-factuur trek je niet in. Je stuurt een creditfactuur die naar de oorspronkelijke factuur verwijst, en zo nodig een nieuwe factuur. In het Leveranciersportaal Rijksoverheid kan alleen een volledige creditering.
Zie je een fout? Meld het ons. efacturatiehub.nl is een onafhankelijke publicatie en is niet verbonden aan de Belastingdienst of de Rijksoverheid. De plannen kunnen nog veranderen; controleer de bronnen en de officiële informatie voordat je een beslissing neemt.