Kernpunten
- Stichtingen en verenigingen zijn vaak ondernemer voor de btw, bijvoorbeeld bij contributie voor trainingen, kantineverkoop of sponsoring.
- Volgens het kabinetsplan geldt de e-factuurplicht vanaf 1 juli 2030 voor belaste leveringen aan ondernemers. Het plan is nog geen wet.
- Een organisatie met alleen vrijgestelde activiteiten of in de KOR hoeft volgens het plan geen e-facturen te versturen.
- Een sportclub die belast sponsorcontracten factureert en niet in de KOR zit, valt voor die facturen wel onder de plicht.
- Ook stichtingen en verenigingen ontvangen straks e-facturen van leveranciers.
Een stichting of vereniging moet volgens het kabinetsplan vanaf 1 juli 2030 e-facturen sturen als ze ondernemer is voor de btw, belaste diensten of goederen levert aan andere ondernemers en geen gebruikmaakt van de KOR. Zijn alle activiteiten vrijgesteld, of zit je in de KOR, dan hoef je geen e-facturen te versturen. Ontvangen moet je ze wel kunnen. Het plan is nog geen wet.
Veel besturen denken dat btw alleen voor bedrijven geldt. Dat klopt niet. Hieronder lees je hoe je in drie stappen bepaalt waar jouw organisatie staat.
Stap 1: is je organisatie ondernemer voor de btw?
De Belastingdienst schrijft: "Levert uw stichting of vereniging regelmatig goederen of diensten tegen een vergoeding? Dan is de kans groot dat uw stichting of vereniging ondernemer is voor de btw." Het maakt niet uit of je winst wilt maken.
Voorbeelden die de Belastingdienst zelf noemt:
- een sportvereniging die trainingen geeft waarvoor leden contributie betalen;
- een voetbalvereniging die eten en drinken verkoopt in de kantine;
- een hockeyvereniging die met borden langs het veld reclame maakt voor plaatselijke ondernemers;
- een museumstichting die entree vraagt of kalenders verkoopt;
- een vereniging van eigenaren met zonnepanelen op het dak.
Doet je organisatie niets van dit soort dingen, bijvoorbeeld omdat ze alleen giften ontvangt en uitdeelt, dan is ze waarschijnlijk geen ondernemer. Dan speelt de e-factuurplicht voor het versturen niet.
Stap 2: zijn je activiteiten vrijgesteld?
Veel stichtingen en verenigingen zijn wel ondernemer, maar hun activiteiten zijn vrijgesteld. De Belastingdienst noemt als belangrijkste vrijstellingen die voor:
- sportorganisaties en sportclubs;
- sociaal-culturele instellingen;
- jeugd- en jongerenwerk;
- onderwijs;
- collectieve belangenbehartigers;
- voor een beperkt aantal organisaties: kantineontvangsten.
Voor een aantal van deze organisaties zijn ook fondsenwervende activiteiten vrijgesteld, zolang de omzet onder bepaalde maximumbedragen blijft.
Zijn al je activiteiten vrijgesteld, dan "hoeft u geen facturen uit te schrijven", aldus de Belastingdienst. Het kabinet wil die ontheffing voor vrijgestelde prestaties bij de invoering van e-facturatie behouden. Meer daarover in vrijgestelde prestaties en e-facturatie.
Stap 3: gebruik je de KOR?
Vallen de activiteiten niet onder een vrijstelling, dan kan je organisatie misschien de KOR gebruiken. Voorwaarde: gevestigd in Nederland en niet meer dan € 20.000 omzet in een kalenderjaar. Met de KOR hoef je geen facturen uit te schrijven en geen btw-aangifte te doen.
Het kabinet schrijft in de plannen dat KOR-ondernemers geen binnenlandse e-factuurplicht hebben. Ze moeten wel "in staat" zijn om e-facturen te ontvangen. Lees KOR en e-facturatie: ben je echt vrijgesteld?.
Overzicht
| Situatie | E-facturen versturen vanaf 1 juli 2030 (plan) | E-facturen ontvangen |
|---|---|---|
| Geen ondernemer voor de btw | nee | in de praktijk ja |
| Ondernemer, alle activiteiten vrijgesteld | nee | ja |
| Ondernemer, belast, in de KOR | nee | ja |
| Ondernemer, belast, geen KOR, klant is ondernemer | ja | ja |
| Ondernemer, belast, klant is particulier | nee, B2C valt buiten het plan | ja |
Voorbeelden
Voetbalclub in Drenthe. Contributie voor trainingen is vrijgesteld. De kantine draait € 45.000 omzet, de club valt niet onder de vrijstelling voor kantineontvangsten. Daarnaast verkoopt de club reclameborden aan lokale bedrijven, € 12.000 per jaar. De club doet btw-aangifte en zit niet in de KOR. Gevolg: de facturen voor de reclameborden aan bedrijven moeten volgens het plan vanaf 1 juli 2030 e-facturen zijn. Kantineverkopen aan leden en bezoekers zijn consumentenverkopen en vallen erbuiten.
Toneelvereniging in Zeeland. Verkoopt kaartjes aan het publiek voor € 9.000 per jaar en zit in de KOR. Geen e-factuurplicht. Wel komen er e-facturen binnen, bijvoorbeeld van de verhuurder van licht en geluid.
Stichting die conferenties organiseert. Vraagt entree van deelnemers, vaak betaald door hun werkgever, en zit ruim boven de KOR-grens. Gaat de factuur naar een bedrijf, dan valt die onder de plicht. Gaat de factuur naar een particulier, dan niet.
Let op bij wisselende besturen
Bij veel verenigingen doet een vrijwillige penningmeester de facturen, vaak vanuit een eigen mailbox. Komen e-facturen straks in een boekhoudprogramma binnen, dan moet de toegang aan de vereniging hangen en niet aan één persoon. Bewaar ook de e-facturen zelf in de administratie van de vereniging: 7 jaar, en 10 jaar voor facturen over een clubgebouw of ander onroerend goed. Zie hoe lang moet je e-facturen bewaren?.
Wat staat vast
- E-facturatie tussen ondernemers vanaf 1 juli 2030, rapportage van binnenlandse e-facturen vanaf 1 juli 2031.
- KOR-ondernemers en ondernemers met uitsluitend vrijgestelde prestaties blijven volgens het kabinet vrijgesteld van versturen.
- Geen nieuwe uitzonderingen en geen aparte regeling voor maatschappelijke organisaties.
Wat is nog open
- Facturen aan rechtspersonen die geen ondernemer zijn. Nu moet je ook factureren aan "rechtspersonen die geen ondernemer zijn", zoals andere verenigingen en stichtingen. De contourenbrief spreekt steeds over transacties "met andere ondernemers (business-to-business: B2B)". Of facturen aan een niet-ondernemende stichting straks onder de e-factuurplicht vallen, is niet uitgewerkt.
- Fondsenwerving en subsidies. Over subsidies moet je soms btw betalen. Hoe dat in de e-factuur- en rapportageregels landt, is niet beschreven.
- Het netwerk en de ontvangstplicht. Nog niet besloten.
Wat het bestuur nu kan doen
- Laat de btw-positie checken. De Belastingdienst heeft een check voor stichtingen en verenigingen. Weet je zeker of je ondernemer bent, vrijgesteld of in de KOR?
- Maak een lijst van alle zakelijke facturen die je verstuurt: sponsoring, zaalverhuur, advertenties in het clubblad.
- Kies een boekhoudprogramma dat e-facturen aankan. Veel verenigingen werken met een spreadsheet en Word-facturen. Zie het overzicht van boekhoudpakketten met Peppol.
- Leg het vast in de overdracht. Penningmeesters wisselen vaak. Zorg dat de volgende ook weet hoe het werkt.
- Doe de test op val ik onder de verplichting.
Voor het algemene beeld, lees wie valt onder de e-factuurplicht?.
Veelgestelde vragen
Moet onze vereniging vanaf 2030 e-factureren?
Alleen als de vereniging ondernemer is voor de btw, belaste prestaties levert aan ondernemers en geen KOR toepast. Dan geldt volgens het kabinetsplan vanaf 1 juli 2030 de e-factuurplicht voor die facturen. Het plan moet nog wet worden.
Valt contributie onder de e-factuurplicht?
Contributie wordt door leden betaald, meestal particulieren. Facturen aan consumenten vallen buiten het plan. Bovendien is contributie voor sport vaak vrijgesteld van btw.
Kan een stichting de KOR gebruiken?
Ja, als de stichting in Nederland is gevestigd en niet meer dan € 20.000 omzet per kalenderjaar heeft. Met de KOR geldt volgens het plan geen binnenlandse e-factuurplicht.
Wat als onze sponsor om een e-factuur vraagt?
Ook als je niet verplicht bent, mag je een e-factuur sturen. Voor KOR-ondernemers geldt volgens het kabinet dan geen rapportageplicht.
Zie je een fout? Meld het ons. efacturatiehub.nl is een onafhankelijke publicatie en is niet verbonden aan de Belastingdienst of de Rijksoverheid. De plannen kunnen nog veranderen; controleer de bronnen en de officiële informatie voordat je een beslissing neemt.